账务梳理怎么做

会计人员应该了解相关的财务软件,还应该知道如何使用软件,更要了解会计账务处理的流程。

目前有很多企业选择借助财务软件进行账务处理,不过还有一部分小企业使用手工做账的方式。

当然,无论使用哪一种做账方式,账务处理全盘流程每个财务人员都必须清楚明白

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先了解以下账务处理的整体流程:

1、根据原始凭证(汇总表)填制记账凭证

2、根据收付记账凭证登记现金和银行存款日记账

3、根据记账凭证登记明细分类

4、根据记账凭证汇总编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账

6、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表、利润表等财务报表

如果企业的规模小,业务量不多,则可以不设置明细分类账,直接将每一笔业务登记入总账。具体到会计实务中,每发生一笔业务,会计人员就需要登记入明细分类账,而总账中的数字是直接将科目汇总表的数字抄过去。企业可以根据业务量的大小每隔5天,10天,15天,或是一个月编制一次科目汇总表;当然如果业务量较大,也可以每天编制余额表。

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具 体 内 容

1、每个月要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)之类有签字权的人先签字),然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(月末登记的原因在于通过科目汇总表进行试算平衡检查,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意计提折旧(固定资产)/摊销(无形资产),摊销长期待摊费用等。若企业新成立,则开办费在第一个月全部转入费用。

计提折旧/摊销的分录:

借:管理费用、制造费用等(根据受益情况分担)

贷:累计折旧/累计摊销

这里折旧(摊销)额是根据固定资产(无形资产)原值、净值、使用年限、折旧方法等会计估计计算出来的。此外,月末还要计提税金及附加,常见项目有城建税,教育费附加等,具体项目与对应税率由各省地税部门决定。

3、月末编制完科目汇总表之后,完成以下两个步骤:

A、将损益类科目的总发生额转入本年利润:

借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益(贷方余额)等

贷:本年利润

同时,

借:本年利润

贷:主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、税金及附加、3期间费用(销管财)、资产减值损失、投资收益(借方余额)等

转入完成后如果“本年利润”的余额即利润总额。若该数字在借方,则表示亏损;如果是贷方余额,代表盈利。但是这里的利润总额(会计利润)与税法的应纳税所得额存在一定差异,这是由于税法与会计处理存在差异,所以需要对会计利润进行调整,从而形成应纳税所得额。

本年应缴纳所得税计算(不考虑递延所得税):

本期所得税=应纳税所得额×所得税税率 (注意基数不是前述“会计利润”)

分录如下:

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

借:本年利润

贷:所得税费用

4、最后根据总账的资产(货币资金,应收账款,固定资产,长期投资等)、负债(长短期借款、应付账款等)、所有者权益(实收资本/股本,资本公积,盈余公积,未分配利润)等科目的余额按照一定方法编制资产负债表;根据总账或科目汇总表的损益类科目(如主营业务收入,主营业务成本,投资收益,3期间费用)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

5、装订凭证,撰写报表附注。

6、注意事项:

A、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行。

B、月末结现金,银行账,一定要账证相符、账实相符;每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表,分析未达款项。

C、月初报税时注意时间,不要逾期报税。另外,当月开出的发票当月入账。

D、每月分析往来款项的账龄和金额,包括:应收,应付,其他应收应付等等。

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